中華民國台灣從2002年7月起，規定百貨公司、便利商店、量販店、超級市場等零售業者，不得免費提供購物用塑膠袋(即至少收費1元台幣)。 結果反映實施前平均每天使用購物用塑膠袋共 68,178個，政策實施後平均每天使用量為1,081個，減少購物用塑膠袋使用量比 例達98.1％這部分的收費，計入該商店的營業收入。 為了避免重複課稅，當澳洲稅務居民收到上述外國企業配發的股息所得（分配前已歸屬為應稅外國所得）通常免徵澳洲所得稅。 澳洲無「贈與稅」，但在某些情況下，可能需要繳納資本利得稅，例如將房屋等資產贈與出去，可能被視為處分房屋，並且課徵資本利得稅，但若贈與之房屋適用主要住宅豁免，則得豁免資本利得稅。 符合下列任一種情況，則被視為稅務居民： 居住測試（Resides Test）：原則上永久居住或居住在澳洲相當長的一段時間，則被視為稅務居民，判斷因子包含實際居住、意圖及目的、家庭和商業關係、名下資產地點、社交與生活安排。
8938申報表與FinCEN 114申報表的申報要求不同，受理機關也不同：FBAR必須直接向美國財政部的金融犯罪執法局（Financial Crimes Enforcement Network , “FinCEN”）申報，而非美國國稅局。 個人可能這兩種申報表都必須申報，未申報任何一份申報表皆可能會受到不同的處罰。 美國國稅局（Internal Revenue Service, “IRS”）已發布規定要求個人向IRS提交聲明，列出證明他們聲明這些例外情況的事實。 個人可能會因為與外國有更密切的聯繫（Closer Connection），例如在外國有一個納稅的住所，而聲稱自己是非美國居民。
個人利得稅: 薪俸税及個人入息課税税率
另一個原來深受中產階級倚重的減稅項目「家庭辦公室」由於SALT新規被排除在逐項扣減（1040A表）之外，但為數眾多的「自由職業者」（C表拿1099者）則不會受到影響。 由於疫情的原因，「家庭辦公室」更加普遍，國稅局有必要更新其587條款（Publication 587，Business use of Home），允許「自由職業者」（包括W-2員工、教師、政府工作人員等仍可在州表逐項扣減）。 「遠程居家辦公」時間可高達100%（之前一般為25%-50%），而居家辦公面積也可能突破50%的限制，再加上疫情期內採購、運輸食物等費用（按面積百分比提取），「家庭辦公室」扣減將成為中產收入家庭減稅項目的聚焦點。
與獎勵折舊並行同時使用的，還有國稅局的179扣減條例（Section 179 Deduction）。 2022年購買設備或添置資產「上限」為270萬，扣減額「上限」為108萬（超過270萬資產設備扣減額就會逐漸減少）。 個人利得稅 現舉一例為2022年ABC公司綜合運用獎勵折舊加179扣減，以最大限度地實施省稅策略。
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本文還列出標準税率及臨近須按標準税率繳税的每年入息水平。 它的準確性視乎你是否已輸入正確的收入、扣除、婚姻狀況及受養人數目。 税務局不會負責因使用該税款計算機而造成的任何損失或損壞。 薪俸税額是按你在該課税年度的應課税入息實額以累進税率計算；或以入息淨額以標準税率計算，兩者取較低的税款額徵收。 投資所得（Investment Income） 股利、各式有價證券利息、特許權收入及不動產租賃收入等。 另針對前一年度結算申報應補繳稅款高於（含）15萬円者，尚應於7月分及11月分各繳納前一年度應補繳稅款1/3之稅款做為暫繳。
建議相關部門加快出台相關舉措，引導銀行適度降低存量房貸利率，逐步縮窄存量房貸與新增房貸之間的利差，進一步降低住房消費者的負擔，有效解決居民紮堆提前還款及違規 ” 轉貸 ” 等問題。 可加快引導 5 年期以上 LPR 下降，繼續降低新增和存量住房貸款利率，減輕居民住房消費負擔。 個人利得稅 不過今時今日，很少人只是打死一份工，不少人做Freelance，還有身兼數職，即是時下流行的slashie（斜槓族），這時候報稅就有不同選擇。 Freelancer或Slashie，或者稱為自僱人士，可以像一般人一樣申報薪俸稅，但嚴格來說，任何人經營業務以賺取收入，當然包括以上兩種人士，都需要申請商業登記證（俗稱BR），每年費用約250元。 至於個人入息課稅，未婚人士的寬減上限以每個個人計算。
個人利得稅: 安永家族辦公室前瞻觀點 – 多重稅務居民身分，納稅及申報義務錯綜複雜 — 美國個人稅簡易說明
完全由納稅人自行計算，哪種方式對自己有利，稅務局不會代為計算。 1.為逾期申報2019或2020年稅表的個人或企業提供罰款豁免。 根據國稅局發布的 號通知，近160萬名納稅人將自動獲得超過12萬美元的退款或抵免額，無需打電話另外申請。 寬減僅適用於未申報而導致的罰款（Failure to file penalty）。 該罰款在聯邦所得稅申報表遲交的情況下評定，通常為每月5%的比率，最高可達未繳稅款的25%。 EY安永是指 Ernst & Young Global Limited 的全球組織，也可指其中一個或多個成員機構，各成員機構都是獨立的法人個體。
3.國稅局2022年不再提前支付兒童稅補助（Advance Child Tax Credit），2021年獲得3600元兒童退稅（Child Tax Credit）優惠的家庭，2022年只能獲得2000元，恢復到2021年的水平。 財政部於2022年12月16日發布了國稅局2022財年（2021年10月1日至2022年9月30日）的審計財務報告。 資產負債表亦能表達公司資產、負債與股東權益的的對比關係，確切反應公司營運狀況。 另一份在購銷行業裡比較複雜的購銷損益帳，需從銷售收入和銷貨成本數目計算毛利，然後減去營運費用才得出純利。 合夥經營公司和一般有限公司損益帳中會在計算公司淨盈利後加入分配帳，以顯示公司如何分發盈利。
個人利得稅: 問題1: 課稅年度內的「入息」有幾高才值得申報?
若與配偶育有多於一名子女，只可由配偶其中一方申索所有子女的免稅額。 稅局建議，夫妻中入息較高或由非按標準稅率評稅一方申索子女免稅額會較為有利。 以前話養一個小朋友要HK$400萬，現時更要加上「父幹」，為人父母者經濟負擔沉重。 但其實子女在報稅時能發揮重要作用，讓父母借助子女免稅額減輕稅項。 個人利得稅 不過，假如受養人有領取綜援，其子女就未必可申索該免稅額，因社署在批核綜援申請時，會假設申請人的子女有供養父母，如子女沒有能力或不願意照顧及供養父母，便需要簽署不供養父母證明書（俗稱衰仔紙），在此情況下，便不能滿足第三個條件。 所謂「上有高堂，下有子女」，古人亦深明身為三文治階層的壓力，因此下文除個人免稅額外，更會集中討論供養父母／祖父母、子女與倏生意人仕如何報稅最慳稅。
- 她同意政府要量入為出，但認為現時最重要是刺激經濟，派發消費券可望振興消費意欲，認為有助社會發展。
- 看病的住宿費用和交通（上半年為每哩0.18元，下半年為0.22元）亦可計入。
- 很多人業主都會問，究竟應否等到加息周期重臨才使用，但實情由於按揭供款是「息除本減」，所以更關鍵的問題是，息口上升較急、抑或本金遞減速度較快。
- 簡單來說，如你在本港經營行業、專業或業務，所得的利潤均須納稅。
- 稅局建議，夫妻中入息較高或由非按標準稅率評稅一方申索子女免稅額會較為有利。
美國稅制歷史悠長，相關稅法規定周密且複雜，安永聯合會計師事務所 ／安永家族辦公室多年來為臺灣家族服務的經驗觀察，許多具有臺美雙重國籍的家族對其美國個人稅義務不甚了解，甚至有錯誤的概念。 擁有多重稅務居民身分或跨國資產之高資產家族應儘早籌劃及定期審視目前的家族資產傳承規劃，並諮詢專業人士之意見以確認其家族資產傳承規劃及工具之適切性。 本篇前瞻觀點將為讀者概略介紹美國個人所得稅及遺贈稅。 利得稅或個人入息課稅於扣除項目上，有一個最大的差異，就是利得稅可以將支付給經營者本人或配偶的薪金，作為成本扣除，而個人入息課稅則不可以。
個人利得稅: 個人入息課税
只因「個人入息課稅」會將所有收入合併，按「累進稅」稅階計稅。 「累進稅」最高邊際稅率，比起一般標準稅率為高，因此要視乎收入多少而決定。 假如你計算過後，發現扣除免稅額後的數字，仍然高於157,140元，這時候你可以考慮應否採用「居所貸款利息」扣稅。
為方便評稅主任盡快處理你的申請，你需要提交報稅表和相關證明文件，否則你有機會被判反對無效。 不過，這又不代表個人入息課稅一定比物業稅抵，因個人入息課稅按累進稅稅階計稅，其最高邊際稅率，比起一般標準稅率為高，要視乎業主的收入多寡而定，而只填報稅表，稅局會自動計算那一項較抵，可算是一個貼心方便的服務。 個人入息課稅並不是徵稅項目，而是一個報稅方法，它可以為要繳交利得稅及／或物業稅的個別人士提供稅項寬減。 所以要留意，如果你已長時間移居海外並且未能達到以上提及的條件，你在香港出租物業而賺取的租金收入，就不可以使用個人入息課稅來評稅以享有整體的稅務寬減，並必須繳納物業稅。 若 B 小姐使用個入入息課稅方式評稅，除了可申索基本免稅額，亦可以扣除於該課稅年度內該出租物業的按揭利息，然後可再按薪俸稅的累進稅率秤稅。
個人利得稅: 稅務年度
這通常包含死亡時位於美國境內的有形、無形和不動產。 美國當地公司的股份、透過某些信託擁有的美國資產，以及美國居民的某些債務義務都被視為位於美國的資產。 個人利得稅 此外，在某些情況下，合夥企業或有限責任公司所持有的美國資產可能被視為位於美國的資產，但該領域的法律並不明確。 如果外籍非居民的總美國遺產價值超過6萬美元，則必須申報美國遺產稅申報表。
王瑞鴻表示，這類型之營利事業也須儘速自客戶端及供應鏈逐一評估和調整營運模式，建議可選擇改以境內之營利事業進行接單貿易。 換言之，只要實質營運公司沒有將盈餘匯出到境外控股公司，CFC法案對個人股東而言就沒有實質的影響；但是若實質營運公司日後將盈餘分配到境外控股公司時，境外控股公司的個人股東就會有海外所得實現的狀況。 然而，當個人CFC生效後，只要實質營運公司分配盈餘到境外控股公司，即使境外控股公司沒有再分配盈餘到個人身上，個人仍然會被認定海外所得已經實現而有課稅的問題。 但相對的，若實質營運公司未將盈餘分配到境外控股公司，對個人股東而言就不會有被穿透課稅的情形發生。 一個人的話，當然也可以考慮成立有限公司，不過成本會較高，註冊成立費用為1,720元，每年需要續期，公司帳目也要清晰。 5月過後，又到報稅高峰期，在現今經濟低迷的環境之中，若仍然要交重稅的話，確實令人百上加斤，所以報稅時要留意以下要點，隨時為你節省不少稅款。
個人利得稅: 利得稅
基本上，在每個課稅年度，每人都可享有基本免稅額，亦毋須提出申索。 然而，假如你該年度已婚並已獲已婚人士免稅額，則不能享有基本免稅額。 其他免稅額包括已婚人士免稅額、子女免稅額、供養兄弟姊妹免稅額、供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額、單親免稅額、傷殘受養人免稅額、傷殘人士免稅額。 對職場新鮮人來說，幾時會收到報稅表是一個必問問題。 如果你是第一次繳稅，稅務局則要先為你設立新檔案才可寄報稅表，所以沒有固定的寄發日期。 而你的僱主應在你上任後3個月內通知稅務局，故當局通常會於收到你僱主填報的IR56E表格後的5個月內發出報稅表。
- 今年《財政預算案》建議一次過寬減二○二○至二一年度百分之百的利得稅、薪俸稅和個人入息課稅，上限為10,000元。
- 在當年因扣減上限未用完的餘額可結轉到下一年使用（五年為限）。
- 若 B 小姐使用個入入息課稅方式評稅，除了可申索基本免稅額，亦可以扣除於該課稅年度內該出租物業的按揭利息，然後可再按薪俸稅的累進稅率秤稅。
- 2022年購買設備或添置資產「上限」為270萬，扣減額「上限」為108萬（超過270萬資產設備扣減額就會逐漸減少）。
- 前兩年買房，貸款利率普遍高於 5%，而目前首套房貸利率都已降到 3.7%，其中超過 1% 的利差，並不能通過下調 LPR ( 貸款市場報價利率 ) 解決，於是，有點閑錢提前還款，也於情於理。
- 稅項實施後，市民為了減省每個膠袋5毫港元的費用，都紛紛改用以塑膠製造的不織布袋，而塑膠垃圾袋則另為購買。
一般來說，如果外國人是合法的美國永久居民（如特定「綠卡」持有人），或者如果他們實際居留在美國的天數符合實質居留測試（Substantial Presence 個人利得稅 Test），則可以將其視為外籍居民。 此外，不少高資產人士會運用CFC規劃傳承，明明沒有實質營運，但投資收益可繼續累積保留在海外，不須匯回國內，來規避遺產稅。 過去，不少企業主選擇在低稅負的英屬維京群島（BVI）、開曼群島、澳門等「租稅天堂」成立未具實質營運活動的受控外國企業（CFC），也就是俗稱的「紙上公司」，再以其持有境外公司，透過操控其股利決策，將公司盈餘保留在CFC，進而達成避稅目的。 但是，這樣的稅務操作，若沒有申報，也可能從「避稅行為」的認定提升至「逃稅行為」，因此在CFC上路之後，更需要考量其背後風險，依法誠實申報。
個人利得稅: 業務錄得虧損的創業人士
韓國環境部在2018年8月2日發表有關禁用塑膠袋的立法修定案，決定將於2018年11月起，大型超級市場和大型商場全面禁止派發一次性塑膠袋。 修定案實施地點更包括麵包店，即使是麵包﹑水果等食物也不再主動提供一次性塑膠袋，需要付款才會額外提供。 台灣要求販賣的塑膠袋厚度較厚，若轉移自備購物袋的顧客比例不夠高，反而會增加塑膠使用量。 因此政府除了鼓勵重複使用塑膠袋以外，也將沒有油、水、湯汁等污染的乾淨塑膠袋列為資源回收項目。 部分縣市不再實施垃圾處理費用隨水費徵收，改採販賣專用垃圾袋的方式。 導致購物時所另外購買的塑膠袋，無法直接用於裝垃圾，但可用於重複裝提商品，如已污損則，可盛裝資源垃圾或廚餘使用。
個人利得稅: 收租物業報稅攻略：「物業稅」、「個人入息課稅」
若 A 先生使用個入入息課稅方式評稅，就可以把薪俸稅及利得稅的入息合併計算，並可以扣除於該課稅年度內業務上的虧損，然後可按薪俸稅的累進稅率秤稅。 所以，對於有業務虧損或租金收入的個別人士來說，使用個人入息課稅方式報稅便可帶來整體的稅務寬減。 根據稅務局，如市民在沒有任何僱傭關係下從事「買賣貨品」或「提供專業或個人服務」以賺取入息，就會被視為經營行業、業務或專業，亦即自僱人士；自僱人士亦可以是東主或是合夥業務的合夥人。 凡為自僱人士，須就獨資業務或合夥業務賺得的應評稅利潤課繳利得稅。
個人利得稅: 稅務居民與居住測試
網上報税服務也能幫助你計算你現課税年度的應繳税款。 當你在網上正式提交報税表前或提交報税表後，有關系統會自動根據你所填報的資料，估計你在該年度應繳的薪俸税款，並顯示在扣除已徵收的暫繳税後，你每期應繳的税款。 如你及/或你的配偶有應課物業税及/或利得税的收入，該税款計算機可以計算申請個人入息課税對你或你們是否有利。 擁有雙重國籍（或甚至多重稅務居民身分者）或持有高額他國當地資產之高資產家族應尋求諮詢專業人士之意見，即早規劃家族資產傳承計畫。 安永家族辦公室能與安永跨國專業團隊協助您多重稅務身分之需求及問題。 安永家族辦公室多年來為臺灣家族服務的經驗觀察，許多想要或已經具有雙重國籍或雙重稅務居民身分的家族對其個人稅義務不甚了解。
個人利得稅: 報稅
這些非居民每年最多可以向每位受贈人轉讓16,000美元（2022年）才不會產生贈與稅，但他們無法選擇與配偶分割贈與。 某些個人的申報門檻較高，包含合併申報年度所得稅申報表的已婚納稅義務人以及居住在國外的某些納稅義務人。 獨資或合夥經營選擇個人入息課程的話，會將所有個人收入混合計算，就像薪俸稅一樣，然後扣除薪俸稅應有的免稅額，應課稅金額將因應累進稅率計算，由2%至17%不等。 根據《稅務條例》，如果納稅人遲交稅，即在評稅通知書上訂明的日期後仍未繳交第一期稅款，第二期稅款將被視為立即到期。 而評稅通知書內尚未繳付的應繳稅總額將全數被視為欠稅，稅務局可採取法定追稅行動，包括徵收5%附加費、如在期限後六個月仍未交稅，就需要繳交10%附加費。
本系列將針對臺灣國人常具有雙重國籍或稅務居民身分的幾個國家／地區稅制進行概略性的介紹，盼能讓讀者有初步概念。 專業的高資產人士與家族企業顧問，以豐富的稅務及傳承諮詢經驗，為高資產人士與家族企業規劃基業長青之道。 「臨時居民」是指符合下述情況的人士：該人在其選擇的課税年度內，曾在香港逗留一次或多次為期超過180天，或在兩個連續的課税年度（其中一個是其選擇的課税年度）內，在香港逗留一次或多次為期超過300天。 如你及配偶或任何一方有資格選擇個人入息課税，且兩人均擁有根據《税務條例》須予評税的入息，你可與配偶共同選擇以個人入息課税方式評税。 如你未有在今次的報稅表中提出以上扣除暫繳稅的款項，你可在收到繳稅通知書後，以書面或填寫IR1121表格申請緩繳2020/21暫繳稅。
從事補習的話，根本毋需請學生吃飯，娛樂費便不應作為扣稅項目。 專業報稅機構因集中掌握報稅人的資訊，自然成為盜賊眼中的「肥肉」，他（她）們會冒充自己是新客戶，在尋求報稅服務的電子郵件中設置「木馬」病毒，侵入報稅軟件以「截取」眾多報稅人的退稅。 國稅局已三令五申，要求報稅軟體公司及報稅機構層層加密，嚴加防範，但「道高一尺魔高一丈」，納稅人及專業報稅公司不能寄希望於「警察」，還要自己洞悉這些「高科技」盜賊的伎倆，不給他（她）們以可乘之機。
個人利得稅: 申請個人入息課稅的注意事項
由於發展商推出「高成數按揭」計劃，二按息口往往較市價為高，理應扣稅時可用得更盡。 但根據稅局規定，要「自住」物業才可申請，而「自住」界線就以入伙一刻計起。 因此若發展商出售「遠期樓花」，入伙前利息支出是不能扣減。
又比如絕對的風險厭惡型客戶，發覺一段時間內已經很難從他處謀得房貸之上的類無風險收益，當然可以提前還，債畢竟是債，是債就得還，早還早輕鬆。 在深圳建設銀行，工作人員介紹目前提前還款流程為 ” 簽字、拍照、選擇還款模式 ” 三步，預約以後要等待 2～3 個月才能提前還款成功。 農業銀行方則表示，房貸提前還款需至少提前 30 天到網點申請並確認身份信息、貸款情況，提交申請後審批通過才可貸款。 安永聯合會計師事務所／安永家族辦公室表示，擁有臺美雙重國籍（或甚至多重稅務居民身分者）或持有高額美國當地資產之高資產家族應尋求諮詢專業人士之意見，即早規劃家族資產傳承計畫。
個人利得稅: 加拿大也出現高空不明物體 杜魯多下令 美國F-22戰機將其擊落
如個人薪俸稅一樣，業務營運者也有可予以扣稅的開支和款項，而這些款項包括添置機械裝置、電腦配件等開支，由實際支付起計，可分5年等額扣除。 安永家族辦公室表示，擁有雙重國籍（或甚至多重稅務居民身分者）或持有高額他國當地資產之高資產家族應尋求諮詢專業人士之意見，即早規劃家族資產傳承計畫。 安永聯合會計師事務所／安永家族辦公室多年來為臺灣家族服務的經驗觀察，許多想要或已經具有雙重國籍或雙重稅務居民身分的家族對其個人稅義務不甚了解。
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師王瑞鴻16日指出，CFC不只規範法人透過在境外免稅天堂設立紙上公司進行租稅規畫之情形，個人若持有境外免稅天堂公司之股份者，極有可能也會受到影響。 若果你是一個普通的打工仔，收入只來自一份正職，完全沒有其他收入來源，這樣就只有指定的免稅額可以扣稅，例如子女、供養父母及兄弟姊妹，還有前年起新增的自願醫保、延期年金及可扣稅自願性供款（TVC）。 個人利得稅 報稅高峰期又到，疫情下經濟低迷，若仍要交重稅，確實是百上加斤，尤其Freelancer、Slashie等自僱人士，報稅時要留意以下要點，隨時可節省不少稅款。 ‧僅限於州稅申報的逐項扣減（State Only）。 即SALT實施之後，報稅軟件公司在聯邦逐項扣減（A表）最後會加列只適用於州的逐項扣減，如全額地稅扣減、家庭辦公室及「與工作相關的員工費用扣減」（Unreimbursed Employee Expense）等。